Статья

Наименование	Методологические основы мониторинга налоговых рисков субъектов экономических правоотношений
Авторы	Чернякова Т. М., к. э. н., проф. Дрозняк О. В., к. э. н., доц. Рябоконь М. В., к. э. н., доц.
Раздел	Финансы
Год	2026	Выпуск	26	Страницы	73 - 81
УДК	336.22			EDN	YBZMBK
Аннотация	В статье исследуются теоретико-методологические аспекты управления налоговыми рисками субъектов экономических правоотношений. В работе систематизированы основные источники возникновения рисков и предложена их авторская классификация, учитывающая специфику правовых последствий для каждого из субъектов. Ключевым результатом исследования является разработка матричной модели мониторинга налоговых рисков, основанной на использовании интегрального индекса, рассчитываемого методом среднего геометрического.
Реферат	Цель. Разработка комплексного методического подхода к мониторингу налоговых рисков на основе построения матрицы классификации рисков, позволяющей субъектам правоотношений оперативно выбирать стратегии управления в зависимости от уровня вероятности и тяжести потенциальных последствий. Методика. Комплексный методический подход к мониторингу налоговых рисков на основе построения матрицы классификации рисков состоит из следующих основных этапов: теоретико-аналитический включает идентификацию источников рисков на основе системного анализа и синтеза понятийного аппарата; классификационный этап предполагает структурную декомпозицию рисков на пять групп (фискальные, оптимизационные, уклонения, процедурные, операционные) с учетом специфики субъектов правоотношений; аналитико-оценочный этап заключается в количественной оценке рисков индексным методом, где интегральный показатель определяется как среднее геометрическое частных индексов, что нивелирует влияние аномальных отклонений отдельных индикаторов; моделирующий этап предусматривает построение матрицы, коррелирующей балльную оценку риска с правовыми последствиями и стратегиями управленческого воздействия (от текущего мониторинга до трансформации налоговой политики). Научная новизна. Научная новизна заключается в разработке комплексного методического подхода к мониторингу налоговых рисков на основе построения матрицы классификации рисков, позволяющей субъектам правоотношений оперативно выбирать стратегии управления в зависимости от уровня вероятности и тяжести потенциальных последствий. Разработана многоуровневая классификация налоговых рисков, дифференцирующая их по пяти ключевым группам (фискальные, оптимизационные, уклонения, процедурные, операционные) с учетом интересов государства, налогоплательщиков и налоговых агентов, что позволяет выявить «зоны переплетения» рисков. Разработана матрица классификации рисков, связывающая формализованную балльную оценку с конкретными правовыми последствиями и управленческими воздействиями, что создает основу для формализации процесса принятия управленческих решений в условиях неопределенности. Практическая значимость. Практическая значимость работы состоит в возможности использования предложенных инструментов в деятельности хозяйствующих субъектов и органов налогового администрирования. Разработанная матрица классификации может быть интегрирована в систему внутреннего контроля и комплаенс-политику предприятий для мониторинга налоговой безопасности в режиме реального времени. Применение предложенного алгоритма мониторинга позволяет налогоплательщикам заблаговременно идентифицировать «критические» и «кризисные» зоны, переходя от ликвидации последствий правонарушений к превентивному управлению налогами. Использование индексного метода и предложенных критериев оценки обеспечивает возможность количественного обоснования налоговой политики, минимизируя вероятность наступления административной и уголовной ответственности. Рекомендации могут быть адаптированы для целей налогового администрирования при разработке системы индикаторов риска для планирования выездных проверок и мероприятий налогового контроля, что способствует повышению эффективности взаимодействия между государством и бизнесом.
Ключевые слова	налоговый риск, налоговое администрирование, мониторинг рисков, налоговое планирование, матрица налоговых рисков.
Финансирование
Благодарности
Список источников	1. Ромашкина И. В., Венедиктов М. В. Налоговые риски как специфический вид финансовых рисков коммерческой организации // Экономика и бизнес: теория и практика. 2024. № 2-2 (108). С. 67–70. EDN DLUGUO 2. Коваленко Г. К. Совершенствование аналитического инструментария оценки налоговых рисков налогоплательщика с целью повышения налоговой дисциплины // Финансовый бизнес. 2024. № 3 (249). С. 119–122. EDN GSPYAN 3. Быкова Н. Н. Налоговые риски в системе экономической безопасности субъектов хозяйствования // Академия педагогических идей Новация. Серия: Научный поиск. 2021. № 5. С. 16–20. EDN QPLLQL 4. Михалева О. Л. Налоговые риски и их влияние на экономическую безопасность // Экономика и предпринимательство. 2025. № 12-2 (185). С. 213–216. EDN IYIBTD 5. Салмина С. В. Налоговые риски в системе налогового администрирования // Вестник экономики, права и социологии. 2022. № 1. С. 42–45. EDN KVLFFD 6. Самсонов Е. А., Комаров К. А. Минимизация налоговых рисков // Экономика и предпринимательство. 2020. № 7 (120). С. 297–299. EDN ZYWMIN 7. К вопросу о применении риск-ориентированного подхода в системе внутреннего налогового контроля и оценки налоговых рисков / И. Е. Коноваленко, А. А. Аксенова, Е. С. Никифоренко, А. М. Мустафин // Вестник евразийской науки. 2021. Т. 13. № 5. EDN RTYYTM
Полный текст