Статья
| Наименование | Фиктивное дробление бизнеса как агрессивный способ минимизации налоговой нагрузки | ||||
| Авторы |
|
||||
| Раздел | Экономика предприятий | ||||
| Год | 2020 | Выпуск | 5 | Страницы | 26 - 37 |
| УДК | 334.012+336.225.6 | EDN | QODIWP | ||
| Аннотация | В статье рассмотрена проблема неправомерного применения специальных режимов налогообложения субъектами предпринимательства, которые осуществляют хозяйственную деятельность «под прикрытием» схемы дробления бизнеса. Систематизированы признаки фиктивного дробления бизнеса. Представлены результаты изучения российского опыта в решении проблемы выявления злоупотреблений налоговыми преимуществами. Даны рекомендации относительно возможности использования органами налогового контроля и надзора Луганской Народной Республики российского опыта в решении проблемы выявления субъектов предпринимательства, которые применяют «схемы фиктивного дробления бизнеса» для минимизации налоговой нагрузки. | ||||
| Реферат | Цель. Целью работы является изучение и систематизация существующих методических подходов к решению проблемы выявления субъектов предпринимательства, которые применяют «схемы фиктивного дробления бизнеса» для минимизации налоговой нагрузки.
Методика. Предложены методические подходы к решению проблемы неправомерного применения специальных режимов налогообложения. Систематизированы наиболее характерные признаки фиктивного дробления бизнеса. Результаты. Проанализированный в исследовании опыт, накопленный российскими органами налогового контроля и надзора, показал, что пресечение практики использования налогоплательщиками агрессивных механизмов налоговой оптимизации позволяет вернуть в бюджеты различных уровней значительные суммы платежей. Научная новизна. Научная новизна заключается в предложении рассмотреть возможность закрепления на законодательном уровне Луганской Народной Республики разновидности правонарушений, связанных с «фиктивным дроблением бизнеса», а также принять за основу принципы и формальные критерии выявления схем неправомерного разделения бизнеса, которые рекомендованы Федеральной налоговой службой России. Практическая значимость. Разработаны рекомендации по формированию единого подхода к сбору доказательной базы в отношении фактов злоупотребления налоговыми преимуществами со стороны субъектов предпринимательства, зарегистрированных в ЛНР. |
||||
| Ключевые слова | субъекты предпринимательства, дробление бизнеса, правонарушение, налогоплательщики, злоупотребление налоговыми преимуществами. | ||||
| Финансирование | |||||
| Благодарности | |||||
| Список источников |
1. О налоговой системе [Электронный ресурс]: закон ЛНР от 28.12.2015 г. № 79-II, ред. от 12.03.2020. — Режим доступа: https://www.nslnr.su/zakonodatelstvo/normativno-pravovaya-baza/2238/ (20.03.2020).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть первая) [Электронный ресурс]: кодекс от 31.07.1998 № 146-ФЗ, ред. от 18.03.2020. — Режим доступа: http://ivo.garant.ru/#/document/10900200/paragraph/1:0 (20.03.2020)
3. Об утверждении Программы социально-экономического развития Луганской Народной Республики на 2020 год [Электронный ресурс]: постановление правительства ЛНР от 27.12.2019 № 844/19. — Режим доступа: https://sovminlnr.ru/akty-soveta-ministrov/postanovleniya/20622-ob-utverzhdenii-programmy-socialno-ekonomicheskogo-razvitiya-luganskoy-narodnoy-respubliki-na-2020-god.html (20.03.2020).
4. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства [Электронный ресурс]: данные в открытом доступе на сайте Федеральной налоговой службы России. — Режим доступа: https://rmsp.nalog.ru/ (20.03.2020).
5. Гид по обвинениям в искусственном дроблении бизнеса на основе анализа 330 арбитражных дел (аналитические исследования Центра «taxCOACH», Версия 3.0., июль 2017 — ноябрь 2019 гг.) [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://www.taxcoach.ru/taxbook/droblenie_biznesa (20.03.2020).
6. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бунеева Сергея Петровича на нарушение его конституционных прав положениями статей 146, 153, 154, 247–249 и 274 Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 04.07.2017 № 1440-О. — Режим доступа: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71628604/ (20.03.2020).
7. Якушев, Р. В. Признаки дробления бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов (Разъяснения начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, касающиеся досудебного урегулирования налоговых споров по вопросу создания схем дробления бизнеса) [Текст] / Р. В. Якушев // Налоговая политика и практика. — 2019. — № 12. — [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://nalogkodeks.ru/priznaki-drobleniya-biznesa-s-celyu-ukloneniya-ot-uplaty-nalogov/ (20.03.2020).
8. Дробление бизнеса в 2019 году под особым контролем ФНС [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://vc.ru/legal/64610-droblenie-biznesa-v-2019-godu-pod-osobym-kontrolem-fns (20.03.2020).
9. О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон от 18.07.2017 № 163-ФЗ. — Режим доступа: http://ivo.garant.ru/#/document/71723260/paragraph/6:0 (20.03.2020).
10. О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: Письмо Федеральной налоговой службы от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123. — Режим доступа: http://ivo.garant.ru/#/document/71802272/paragraph/1:0 (20.03.2020).
11. Уголовный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: кодекс от 13.06.1996 № 63-ФЗ, ред. от 18.02.2020 — Режим доступа: http://ivo.garant.ru/#/document/10108000/paragraph/26654339:0 (20.03.2020).
12. Уголовный кодекс Луганской Народной республики [Электронный ресурс]: кодекс от 14.08.2015 № 58-II, ред. от 12.03.2020. — Режим доступа: https://www.nslnr.su/zakonodatelstvo/normativno-pravovaya-baza/1870/ (20.03.2020).
13. Якушев, Р. В. Имеет ли значение наличие (отсутствие) деловой цели для квалификации схемы дробления бизнеса (Разъяснения начальника Управления досудебного урегулирования налоговых споров ФНС России, касающиеся досудебного урегулирования налоговых споров и практического применения статьи 54.1 НК РФ) [Текст] / Р. В. Якушев // Налоговая политика и практика. — 2020. — № 3. — [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://nalogkodeks.ru/%ef%bb%bfimeet-li-znachenie-nalichie-otsutstvie-delovojj-celi-dlya-kvalifikacii-skhemy-drobleniya-biznesa/ (20.03.2020).
14. Судебные и нормативные акты Российской Федерации (интегратор судебных решений): интернет-ресурс [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://sudact.ru/ (20.03.2020).
|
||||
| Полный текст |
|
||||